アメリカ会計学会(AAA)の『会計理論および理論承認に関するステ－トメント』(AAA 1977、以下では『1977年報告書』と略します)は、「アメリカ会計文献のなかでおそらく最も強い影響力をもった著作」（染谷訳1980、20頁）と評するペイトン＝リトルトンの『会社…

取得原価主義会計は、事業投資についての回収計算を意味します。すなわち、収益によって回収された原価が費用であり、収益との差額(回収余剰)が事業利益です。この点を計算例で説明してみましょう。 《例題》 仮に取得原価3,000万円の固定資産(設備)について…

近代会計理論は、その関心を支出サイドの費用認識の精緻化に向けてきました。従来、収益認識に関する包括的な会計基準としては、｢企業会計原則」に、「売上高は、実現主義の原則に従い、商品等の販売又は役務の給付によって実現したものに限る。」(損益計算…

支出計算の「修正」とは、具体的には「支出・未費用」、すなわち支出の「繰延処理」と｢費用・未支出｣、すなわち支出の「見越計上」を意味します。その適用類型として、以下では、(1)在庫(棚卸資産)、(2)減価償却(固定資産)および(3)引当金の３つのケースにつ…

(1)原価実現アプローチによる「原価モデル」の説明 今日の会計は「原価モデル」と「公正価値モデル」とから成るハイブリッド会計です。その内、以下では「原価モデル」の説明をしていきましょう。 まず、発生主義会計について「取得原価主義」と「実現原則」…

私が学生の頃（45年前）の会計学は、今と異なる点が３つあります。まず、当時の商法（会社法が独立する前の商法）には、計算規定、つまり会計に関する規定が含まれていました。日本の商法のモデルとなったドイツ商法は今でも計算規定を含んでいます。当時の…

「会計学名著紹介」シリーズ、今回取り上げるのは、アメリカ会計学会(AAA)『会計理論及び理論承認』1977年です。 AAAの『基礎的会計理論』(ASOBAT)(AAA 1966 、飯野訳1969、会計学名著紹介①で取り上げています)公表の約10年後、「10年前に提出された基礎的会…

「会計学名著紹介」シリーズ、今回のテーマは、正確には、名著ではなく、「企業会計原則」です。「企業会計原則」は、日本の企業会計の近代化に貢献しただけでなく、会計教育にも多大な影響を与えてきました。以前の財務会計の教科書は、その多くを「企業会…

「会計学名著紹介」シリーズ、今回のテーマは、ペイトン＝リトルトン『会社会計基準序説』1940年です。アメリカ会計学会(AAA)の『会計理論および理論承認』(AAA 1977，染谷訳1980、会計学名著紹介⑤で取り上げています)は，「アメリカ会計文献のなかでおそら…

「会計学名著紹介」シリーズ、今回のテーマは、シュマーレンバッハ『十二版・動的貸借対照表論』です。かつて，発生主義会計については，ドイツでは，財産法による静態論との比較で，損益法による動態論として説明されていました。こうしたドイツ的説明は現…

はじめに 1960年代までの米独の会計理論は，制度に関するテーマ中心に展開されていました。したがって，会計理論の学習は財務会計制度の理解を深めてくれるものでした。そして，60年代までの米独の会計理論は，70年代に大学で，会計研究会に所属して財務会計…